Диплом Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере организации .

Содержание
Введение 3
1. Теоретические особенности налогообложения добавленной стоимости 6
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе страны 6
1.2. Основные элементы налога на добавленную стоимость 8
1.3. Зарубежный опыт налогообложения доб
....

Содержание

Введение 3

1. Теоретические особенности налогообложения добавленной стоимости 6

1.1. Сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе страны 6

1.2. Основные элементы налога на добавленную стоимость 8

1.3. Зарубежный опыт налогообложения добавленной стоимости 10

2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Орион» 29

2.1. Экономическая характеристика предприятия ООО «Орион» 29

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 36

2.3. Порядок учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и представления налоговой декларации 37

3. Основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в органиазции ООО «Орион» 43

3.1. Исчисления и уплаты по налогу на добавленную стоимость на современном этапе 43

3.2. Соблюдение требований оформления счетов – фактур и книг покупок и продаж 47

3.3. Постановка налогового планирования на предприятии 56

Заключение 67

Список использованной литературы 70

Приложения 72

Введение

В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества. Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость. За 14 лет своего существования он прочно укрепился в налоговой системе Российской Федерации.

В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.

НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является весьма важным налогом для государства и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено внимание. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность темы настоящей дипломной работы.

Целью данной дипломной работы является изучение и комплексный анализ учета расчетов с бюджетом по НДС.

Для достижения поставленной цели представляется необходимым в рамках настоящего исследования решение следующих задач:

1. определить экономическую сущность НДС и его роль в налоговой системе страны;

2. дать характеристику основных элементов НДС;

3. исследовать зарубежный опыт налогообложения добавленной стоимости;

4. рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДС на предприятии;

5. рассмотреть порядок учета расчетов с бюджетом по НДС и представления налоговой декларации по НДС;

6. определить направления совершенствования учета расчетов с бюджетом по НДС

Общей методологической и теоретической основой дипломной работы является экономический анализ, сравнительный метод и комплексный подход к исследованию.

Структура работы определена целями и задачами исследования.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обосновывается актуальность темы дипломной работы, ставится цель и определяются задачи исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические особенности обложения НДС, изучается история возникновения и развитие НДС. Большое внимание в данной главе уделяется определению роли и места НДС в налоговой системе страны, а также характеристике основных элементов данного налога.

Во второй главе исследуется практика учета расчетов с бюджетом по НДС в организации. Особое внимание уделено методике расчета налоговой базы НДС и порядку исчисления и уплаты НДС. Также в рамках данной главы рассматривается порядок представления организацией налоговой декларации по НДС.

Третья глава посвящается основным направлениям совершенствования налогообложения по НДС: формулируются основные пути оптимизации налогообложения по НДС. Также в данной главе рассматриваются новые правила исчисления и уплаты НДС в 2006г.

В заключительной части дипломной работы делаются общие выводы по проведенному исследованию, и обосновывается дальнейшая необходимость и перспективы разработок в области налогообложения по НДС.

Заключение

Подводя итоги дипломной работы, можем сделать следующие выводы:

НДС – косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.

Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой
практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность.

Налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В зависимости от установленных ставок НДС можно выделить следующие виды налоговой базы – налоговая база по операциям, облагаемым:

• нулевой ставкой;

• 10% - ной ставкой;

• 18% - ной ставкой.

Практика учета расчетов с бюджетом по НДС была показана на материалах ООО «Орион». Предприятие занимается переработкой мяса и изготовлением колбасных изделий, деликатесов и полуфабрикатов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную и увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Также в работе были рассмотрены пути совершенствование учета расчетов с бюджетом по НДС на предприятии, предусматривающие:

1) учет изменений налогового законодательства по исчислению и уплате НДС в 2006г.;

2) соблюдение требований оформления счетов – фактур и книг покупок и продаж;

3) постановку налогового планирования.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, глава 21.

2. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

3. Бобоев М.Р. Налог на добавленную стоимость в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2002. - № 3. - с.125.

4. Воробей Ю.Л. Особенности исчисления и взимания НДС в Израиле // Налоговый вестник. - 2000. - № 11. - С.123-129.

5. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. - 2001. - № 10. - С.31-33.

6. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань: КФЭИ, 2004. – 512 с.

7. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: СО Анкил, 2003. – 347с.

8. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2005. – 452с.

9. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2005. – 325 с.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.

11. Елин А.С. Счета – фактуры: оформление, учет, ответственность. – М., 2004. – 320с.

12. Изменения в исчислении налога на добавленную стоимость в 2006 году // Бухгалтер и закон. – 2006. - № 3 (87). – с. 23.

13. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2005. – 365 с.

14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2005. - 720 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2004 . - 584с.

16. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. – 2003.- № 7. – с. 14.

17. Масленникова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. - 2005. - № 1. - С.27-29.

18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 432 с.

19. Миронова Г.И. Кому нужно налоговое планирование // Налоговые известия Московского региона. – 2002. -№ 11. – с. 21.

20. Морозова Ж.А. НДС в вопросах и ответах. – М., – 2004. – 195с.

21. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 251 с.

22. Нечитайло И., Порядок расчета налога на добавленную стоимость налоговыми агентами // Международный еженедельник "Финансовая газета" от 01.06.2005. – с. 15.

23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2005. – 352 с.

24. Переходный период по НДС: из 2005 в 2006 год // Налоговый учет для бухгалтера от 27.02.2006. – с. 28.

25. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - СПб., 2004. - 577с.

26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2005. – 321 с

27. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 324 с.

28. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2005. – 256 с.

29. www.minfin.ru – официальный сайт министерства финансов РФ

30. http://consultant.ru – справочно-правовая система Консультант Плюс

Земельный налог

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) на примере предприятия

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) на примере предприятия

Эволюция налога на добавленную стоимость и порядок его взимания на территории Российской Федерации на примере ООО

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.