Диплом Учет расчетов по ЕСН .

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ 5
1.1. Роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения 5
1.2. Единый социальный налог в условиях проведения налоговой реформы в России 13
1.3. Нормативно –
....

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ 5

1.1. Роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения 5

1.2. Единый социальный налог в условиях проведения налоговой реформы в России 13

1.3. Нормативно – правовое регулирование учета расчетов по ЕСН 25

2. ПРАКТИКА УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЗЕЛЕНЫЙ КОВЕР» 27

2.1. Организационно – экономическая характеристика хозяйствующего субъекта 27

2.2. Порядок учета расчетов по ЕСН 46

2.3. Налогообложение ЕСН 48

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ЕСН В УСЛОВИЯХ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 60

3.1. Анализ основных изменений в законодательстве по ЕСН 60

3.2. Пути дальнейшего реформирования социального налогообложения 62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ 78

ВВЕДЕНИЕ

Социальный характер современной политики России выражается в социальных гарантиях гражданам в сфере трудовой деятельности, образования, здравоохранения, культуры и социальной защиты на основе формирования социально ориентированной рыночной экономики. Значительную роль в системе социального обеспечения населения играют государственные внебюджетные фонды.

С помощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальные задачи:

• социальная защита населения;

• повышение жизненного уровня населения;

• сохранение и улучшение здоровья населения;

• оказание социальных услуг населению.

Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России, и поэтому проявляется их заинтересованность в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов.

Единый социальный налог - это альтернатива существовавшему ранее порядку обложения предприятий взносами в различные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ (ПФР), фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), Государственный фонд занятости населения (ГФЗН РФ). С введением ЕСН внебюджетные социальные фонды не ликвидировались. Однако, при этом была установлена единая налогооблагаемая база, уменьшен суммарный процент отчислений, сокращена отчетность, введен единый порядок применения финансовых санкций, сокращено количество проверок налогоплательщиков.

Одним из наиболее заметных изменений налогового законодательства 2005 года стало реформирование налогообложения ЕСН. Кроме того, дискуссии о дальнейшем продолжении реформы социального налогообложения продолжаются до сих пор, т.к. налицо очевидные проблемы: цели, поставленные при снижении ставок налога, в настоящее время не достигнуты. То есть зарплата из тени не вышла, в ПФР наблюдается нехватка средств, администрирование неэффективно и т. п. Поэтому тема дипломной работа весьма актуальна.

Целью работы является анализ и совершенствование учета расчетов по ЕСН в условиях проведения налоговой реформы.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения;

2) исследовать особенности ЕСН в условиях проведения налоговой реформы в России;

3) определить нормативно – правовое регулирование учета расчетов по ЕСН;

4) рассмотреть практику учета и налогообложения ЕСН в организации;

5) провести анализ основных изменений в законодательстве по ЕСН;

6) предложить пути дальнейшего реформирования социального налогообложения.

Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Зеленый ковер», на материалах которого показан порядок учета расчетов и налогообложения ЕСН. Предметом исследования является ЕСН.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Насколько важна роль и значение ЕСН в современных российских условиях может оценить каждый человек. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, что с его помощью решаются насущные проблемы каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности нации за счёт проведения своевременной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.

Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

Анализ поступлений ЕСН в консолидированный бюджет РФ за 2003 – 2005 гг. позволяет сделать следующие выводы:

Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ по итогам 2004г. составили 3331,92 млрд.руб., что на 24,7 % выше, чем в 2003г.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ по итогам 2003г. занимают: НДС – 23%, Налог на прибыль – 19 %, НДФЛ – 17 %, платежи за пользование природными ресурсами – 15 %, поступления от ЕСН – 13 %. Доля акцизов также составляет 13 %.

Ситуация в 2004г. относительно структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ изменилась незначительно. Налоговые поступления от ЕСН по-прежнему занимают 13 % доходов. Также не изменилась и доля НДФЛ – она составляет 17 %, как и в 2003г. Выросла доля налога на прибыль (+ 5 %) и платежей за пользование природными ресурсами (+ 2 %). Поступления акцизов напротив сократились, теперь их доля в доходах консолидированного бюджета составляет 7 % вместо 13 % по состоянию на 2003г.

Поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ за январь – октябрь 2005г. составили 4046,8 млрд.руб., это на 34,3 % выше, чем в январе-октябре прошлого года.

При этом поступления ЕСН заметно снизились – на 39,69 %, в то время как поступления по всем остальным налогам росли. Это объясняется снижением налоговой ставки ЕСН в 2005г. с 35,6 до 26 %.

Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2004-2005гг. заметно изменилась. Доля ЕСН упала более чем в два раза - с 13 % до 6 %. Выросла доля налога на прибыль (+ 5 %), платежей за пользование природными ресурсами (+ 4 %) и НДС (+1%). Доля в доходах консолидированного бюджета акцизов и НДФЛ сократилась, теперь она составляет 5 и 15 % соответственно, вместо 6 и 17 % по итогам 2004г.

Практика учета расчетов и налогообложения ЕСН была проведена на материалах фирмы ООО «Зеленый ковер».

Учет расчетов по единому социальному налогу в ООО «Зеленый ковер» ведется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в организации открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Также в работе был рассмотрен порядок расчета авансовых платежей по ЕСН ООО «Зеленый ковер» за 9 месяцев 2005г.

В заключительной части дипломной работы были рассмотрены основные изменения в налоговом законодательстве по ЕСН, проблемы социального налогообложения, а также пути их решения.

К числу наиболее существенных изменений, безусловно, следует отнести снижение налоговых ставок для всех категорий налогоплательщиков:

• для «обычных» организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, - с 35,5 % до 26 %;

• для выступающих в качестве работодателей сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - с 26,1 % до 20 %;

• для индивидуальных предпринимателей - с 13,2 % до 10 %;

• для адвокатов - с 10,6 % до 8 %.

Цель, которую ставили перед собой законодатели, - снизить налоговое бремя работодателей и стимулировать их к тому, чтобы заработная плата стала "белой".

Нельзя не отметить и другого изменения - исключение требования о подтверждении права на применение регрессии. Для бухгалтеров это огромное преимущество, поскольку теперь не надо производить довольно трудоемкие расчеты для подтверждения права на применение регрессивной шкалы.

Кроме того, изменена шкала регрессии. В частности, для «обычных» организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, устанавливается следующая шкала налоговых ставок:

• при величине выплат до 280 тыс. руб. в год - 26 %;

• при величине выплат от 280 001 до 600 тыс. руб. в год - 72 800 руб. + 10 % с суммы, превышающей 280 тыс. руб.;

• при величине выплат свыше 600 000 руб. в год - 104800 + 2 % с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Существенно изменился порядок исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако в настоящее время продолжают вестись дискуссии о возможной реструктуризации ЕСН. Цели, поставленные при снижении ставок налога, в настоящее время не достигнуты. То есть зарплата из тени не вышла, в ПФР наблюдается нехватка средств, администрирование неэффективно. В работе были подробно рассмотрены проблемы ЕСН (всего их выделено 10) и пути их решения.

В заключении можно сделать вывод, что, несмотря на снижение доли ЕСН в структуре доходов консолидированного бюджета за 2003 – 2005гг., его роль заключается главным образом в том, что он является одним из основных налоговых платежей формирующих доходы консолидированного бюджета.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, гл. 24 «Единый социальный налог».

3. Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 17 октября 1991 г.

4. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990г. № 442-1 «Об организации Пенсионного Фонда РСФСР»

5. Указ Президента РФ от 07.08.1992г. № 822 «О Фонде Социального страхования Российской Федерации»

6. Постановление Верховного Совета РСФСР от 24.02.1993г. № 4543-1 «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993г.»

7. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций / утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. 07.05.2003).

8. Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ.

9. Федеральный закон от 15.12. 2001 № 167 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»»

10. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете».

11. Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 № 40н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и рекомендаций по ее заполнению».

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н.

13. Ежегодное послание Владимира Путина Федеральному собранию Российской Федерации от 26.05.2004 

14. Баканов М.А., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

15. Басовский Л.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие для вузов. – М.: Инфра-М, 2001. – 221 с.

16. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово - экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2003.- 158 с.

17. Воробьева Е. Новый ЕСН – суть изменений // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2004. - № 33.

18. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система РФ. - М.: Дашков и К., 2005.

19. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002. – 452с.

20. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2003. – 325 с.

21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 с.

22. Донин Ю.Л. Единый социальный налог в 2005г. // Все о налогах. – 2004. - № 6.

23. Дроздов А. Обязательная регрессия // Двойная запись. – 2005. - № 1. – с. 25.

24. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. – М.: Экзамен, 2005. – 224с.

25. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2004. – 365 с.

26. Комарова Л. Изменения в Налоговом кодексе РФ и в Законе об обязательном пенсионном страховании // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 37.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.

28. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. – 520 с.

29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 354 с.

30. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Приор, 2003. – 321 с.

31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 432 с.

32. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 251 с.

33. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.

34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: МЦФЭР, 2003. – 352 с.

35. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2003. - 269с.

36. Прыкин Б.В. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 360с.

37. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. – 222с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344с.

39. Семенюта О. Г. Деньги, кредит, банки в РФ. – М.: Банки и биржи, 2003. – 188с.

40. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. В.В. Осмаловского. – Минск: Новое знание, 2001. – 318 с.

41. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 321 с

42. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 2003. – 272 с.

43. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.

44. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2004. – 656 с.

45. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 324 с.

46. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Дело и сервис, 2002. – 320 с.

47. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2001. – 208 с.

48. Экономико-статистический анализ: Учебное пособие для вузов / С.Д. Ильенкова, Н.Д. Ильенкова и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 215 с.

49. Экономический анализ / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с

50. www. minfin.ru – официальный сайт министерства финансов РФ

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.