Отчет по практике Бюджетирование как инструмент финансового планирования предприятия .

Содержание
Введение 3
1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия 4
2. Организация оперативного финансового управления на предприятии 9
3. Анализ системы финансового планирования и формирования основных бюджетов на предприятии 14
Заключение 29
Приложения
....

acher@wiseowl.ru

Содержание

Введение 3

1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия 4

2. Организация оперативного финансового управления на предприятии 9

3. Анализ системы финансового планирования и формирования основных бюджетов на предприятии 14

Заключение 29

Приложения 31

Введение

Целью производственной преддипломной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, приобретение и развитие практических навыков финансового планирования и прогнозирования, осуществления контрольно-аналитической работы, а также сбор, обобщение, анализ и систематизация материалов, необходимых для выпускной квалификационной работы.

Задачи преддипломной практики:

• технико-экономическая характеристика предприятия;

• анализ оперативного финансового управления на предприятии;

• анализ системы финансового планирования и формирования основных бюджетов на предприятии.

Преддипломная практика проходила в ООО «».

1. Краткая технико-экономическая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. ООО «» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «» преследует извлечение прибыли.

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2006-2008 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «» за 2006-2008 гг.

////////////

Рис.1. Динамика выручки от реализации и себестоимости продукции ООО «» за 2006-2008 гг., тыс.руб.

Рис.2. Динамика затрат на 1 рубль реализации продукции ООО «» за 2006-2008 гг.

За счет сокращения затрат на 1 рубль реализации продукции валовая прибыль предприятия выросла за 2006 - 2008гг. на 16384 или на 17,8% (рис.3). Соответственно выросла валовая рентабельность. За 2006-2008 гг. прирост составил 3,7% (рис.4).

Рис.3. Динамика валовой прибыли ООО «» за 2006-2008 гг., тыс.руб.

Рис.4. Динамика валовой рентабельности ООО «» за 2006-2008 гг., %

Численность работников за исследуемый период увеличилась на 2 человека и составила на 01.01.2009 г. 62 человека. Опережающий темп роста выручки от реализации продукции (+5,2%) по сравнению с ростом численности работников (+3,3%) привел к повышению выработки на 1 работника на 88 тыс.руб. или на 1,8%.

Эффективность использования основных и оборотных средств также выросла. Так фондоотдача увеличилась на 0,5 руб. (рис.5), а оборачиваемость оборотных средств выросла на 0,1 оборота (рис.6).

Рис.5. Динамика эффективности использования основных средств ООО «» за 2006-2008 гг.

Рис.6. Динамика эффективности использования оборотных средств ООО «» за 2006-2008 гг.

Добиться улучшения основных технико-экономических показателей предприятию позволило внедрение системы бюджетирования в 2007 г. Инициатива руководства ООО «» по внедрению на предприятии системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.

2. Организация оперативного финансового управления на предприятии

Функции учета, планирования и различные финансовые операции в ООО «» выполняют работники финансовой службы.

Структура финансовой службы ООО «» представлена на рис.7.

////////////////

Рис.7. Структура финансовой службы ООО «»

Финансовая служба замыкается на финансового директора, который непосредственно отвечает за результаты ее деятельности. В структуре финансовой службы бухгалтерия отвечает за осуществление платежей, учет дебиторской и кредиторской задолженности, подготовку отчетности и статистических данных, отражающих итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А также взаимодействует с регулирующими органами.

Цель деятельности финансовой службы ООО «»: наиболее эффективное использование всех видов ресурсов и получения прибыли, контроль за использованием оборотных средств и кредитов.

Исходя из основной цели, финансовая служба ООО «» выполняет следующие задачи:

• осуществление единой политики Общества в области финансов;

• анализ финансово-экономического состояния Общества;

• разработка учетной и налоговой политики;

• управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

• обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с кредиторами и поставщиками;

• создание условий для эффективного использования основных фондов, трудовых и финансовых ресурсов Общества.

Основные функции финансовой службы ООО «» заключаются в следующем:

• управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов;

• разработка финансовой стратегии Общества и базы для его финансовой устойчивости;

• составление проектов перспективных и текущих финансовых планов с приложением всех необходимых расчетов;

• обеспечение своевременности поступления доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;

• обеспечение оплаты счетов поставщиков;

• обеспечение погашения займов;

• обеспечение перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местные бюджеты, в государственные внебюджетные фонды, платежей в банковские учреждения;

• разработка предложений, направленных на обеспечение платежеспособности, увеличение прибыли, укрепление финансовой дисциплины;

////////////

Оперативным финансовым планированием в ООО «» занимается отдел финансового планирования и бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Назначение оперативного финансового планирования в ООО «»:

• разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;

• перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;

• повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

• рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и его отдельных структурных подразделений ресурсов;

• ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);

///////////////

Рис.8. Финансовый и инвестиционный циклы на предприятии ООО «»

Схема последовательности составления бюджетов в ООО «» представлена на рис.9.

//////////////////

Рис.9. Схема последовательности составления бюджетов в ООО «»

Бюджеты разрабатываются в ООО «» с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности, что дает руководителю возможность проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные направления деятельности.

3. Анализ системы финансового планирования и формирования основных бюджетов на предприятии

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета ООО «» выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет включает бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов.

Финансовый бюджет включает: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, бухгалтерский баланс.

На первом этапе составляется бюджет продаж на планируемый период. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое принимает свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. При прогнозировании объема продаж будем исходить из сложившейся практики продаж и заключенными договорами на 2009 г. Цены реализации продукции будут изменяться с учетом среднего уровня инфляции 2% в квартал.

////////////

Как видно из таблицы 3, на 2009 г. объем продаж ООО «» запланирован в размере 376987 тыс.руб. При этом наибольший объем продаж (54%) приходится на легковые шины, на грузовые шины приходится 38% и на сельскохозяйственные шины приходится 8% объема продаж.

Рис.10. Структура объема продаж ООО «» на 2009 г.

Для реализации намеченного количества продукции необходимо спланировать производство ее изготовления, что находит отражение в бюджете производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов годовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается по следующей зависимости:

Запас готовой продукции на складе планируется поддерживать, исходя из сложившейся практики на уровне 10% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Бюджет производства ООО «» на 2009 г. представлен в таблице 4.

Таблица 4

Бюджет производства ООО «» на 2009 г.

////////////

Бюджет управленческих расходов - это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. К управленческим расходам относят затраты на содержание управленческого персонала, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер.

Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 11, бюджет коммерческих расходов – в таблице 12.

Таблица 11

Бюджет управленческих расходов на 2009 г., тыс.руб.

//////////

Прогнозный баланс позволяет установить будущий экономический потенциал организации и ответить на вопросы: какое влияние на стоимость организации окажут запланированные бюджетом действия и обернутся ли они приращением или уменьшением стоимости капитала? Помимо этого прогнозный баланс позволяет рассчитать ожидаемые значения ряда финансовых коэффициентов (рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и т.д.) и оценить альтернативные возможности вложения денег.

Слабым звеном системы бюджетирования на предприятии ООО «» являются процедуры исполнения бюджета, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных в бюджете показателей в течение бюджетного периода. К примеру, это заключение договоров на покупку сырья на суммы, превышающие установленный бюджет закупок, или осуществление ежедневных платежей не на основе определенных в бюджете приоритетов, а исходя из субъективных решений руководителя подразделения. Обнаруживаются подобные просчеты только через один-три месяца при анализе отклонений. Это свидетельствует об отсутствии процедур исполнения бюджетов. Кроме того, система планирования строится с помощью программы Excel, в результате чего процесс бюджетирования является достаточно трудоемким, возможны неточности при расчетах, а также отмечается низкая оперативность составления и корректировки бюджетов.

В соответствии с выявленными проблемами были определены направления совершенствования системы бюджетирования в ООО «». Во-первых, даже самая тщательная разработка бюджета не гарантирует его исполнения. Чтобы бюджет исполнялся, в ООО «» нужно внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей: управление договорами, управление платежами, управление чрезвычайными событиями и резервами, авторизация хозяйственных операций, проверка их на соответствие бюджету, оперативное планирование и учет, корректировка бюджета. Во-вторых, существенно облегчить планирование, анализ и контроль бюджетов поможет автоматизация процесса бюджетирования.

Заключение

Подводя итоги практики, можем сделать следующие выводы:

Основным видом деятельности ООО «» является производство и реализация автомобильных шин. Добиться улучшения финансовых результатов и основных технико-экономических показателей за 2006-2008 гг. предприятию позволило внедрение системы бюджетирования в 2007г. Инициатива руководства ООО «» по внедрению на предприятии системы бюджетирования была обусловлена необходимостью получения эффективного инструмента планирования производственной деятельности, оптимизации затрат и повышения управляемости бизнеса.

Оперативным финансовым планированием в ООО «» занимается отдел финансового планирования и бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Назначение оперативного финансового планирования в ООО «»:

• разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;

• перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;

• повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

• рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и его отдельных структурных подразделений ресурсов;

• ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);

• создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности предприятия.

В ходе проведенного исследования была рассмотрена система бюджетов, которая ежегодно составляется в ООО «»: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных издержек, бюджет прямых затрат труда, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет управленческих и коммерческих расходов, расчет себестоимости продукции. На основе вспомогательных бюджетов составлены отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс, рассчитано движение денежных средств.

Слабым звеном системы бюджетирования на предприятии ООО «» являются процедуры исполнения бюджета, то есть действия и процессы, направленные на достижение утвержденных в бюджете показателей в течение бюджетного периода. Кроме того, система планирования строится с помощью программы Excel, в результате чего процесс бюджетирования является достаточно трудоемким, возможны неточности при расчетах, а также отмечается низкая оперативность составления и корректировки бюджетов.

В соответствии с выявленными проблемами были определены направления совершенствования системы бюджетирования в ООО «». Во-первых, даже самая тщательная разработка бюджета не гарантирует его исполнения. Чтобы бюджет исполнялся, в ООО «» нужно внедрить процедуры, которые обеспечат достижение плановых показателей: управление договорами, управление платежами, управление чрезвычайными событиями и резервами, авторизация хозяйственных операций, проверка их на соответствие бюджету, оперативное планирование и учет, корректировка бюджета. Во-вторых, существенно облегчить планирование, анализ и контроль бюджетов поможет автоматизация процесса бюджетирования.

Приложения

///////////////

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.