Оглавление
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств 5
1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 5
1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств 11
1.3 Задачи и методы анализа движения денежных средств 26
2. Учет денежных сре
....

Оглавление

Введение 3

1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств 5

1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 5

1.2 Задачи и основы организации учета денежных средств 11

1.3 Задачи и методы анализа движения денежных средств 26

2. Учет денежных средств на примере ОАО "" 32

2.1 Характеристика деятельности предприятия 32

2.2 Учет денежных средств в кассе 36

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете 42

2.4 Совершенствование учета денежных средств 45

3. Анализ движения денежных средств ОАО "" 50

3.1 Анализ движения и эффективности использования денежных средств 50

3.2 Пути повышения эффективности использования денежных средств 60

Заключение 68

Приложения 74

Список литературы 83

Введение

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в денежные отношения с другими организациями, с работниками, налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами, другими юридическими и физическими лицами. Для осуществления расчетов организации должны располагать денежными средствами. Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежные расчеты с поставщиками за приобретенные у них материальные ценности, с заказчиками за оказанные услуги, с кредитными организациями, с бюджетом, а также с другими юридическими лицами организации производят, как правило, в безналичном порядке. Расчеты наличными деньгами производят, в основном, с работниками по оплате труда, по выплате пособий, оплате расходов на командировки и хозяйственные нужды.

Актуальность исследования обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства. В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

Цель выпускной квалификационной работы – раскрыть сущность, значение учета и анализа движения денежных средств, исследовать данный раздел бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:

• рассмотреть нормативное регулирование учета денежных средств;

• рассмотреть задачи и основы учета денежных средств;

• исследовать задачи и методы анализа движения денежных средств;

• проанализировать систему учета денежных средств на предприятии;

• проанализировать движение денежных средств на предприятии;

• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и повышению эффективности использования денежных средств на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «».

Предметом исследования является учет и анализ денежных ОАО «».

Информационной базой исследования являются нормативные акты по учету денежных средств, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, бухгалтерская отчетность предприятия (форма 4 «Отчет о движении денежных средств»).

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.

Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия ОАО «».

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учета и анализа денежных средств.

Во второй главе раскрыты особенности учета денежных средств на предприятии, разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

В третьей главе проведен анализ движения денежных средств на предприятии, разработаны рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии.

Заключение

В данной работе было проведено исследование методики бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств. В ходе исследования были рассмотрены вопросы нормативного регулирования учета денежных средств, задачи и основы учета денежных средств, методика анализа движения денежных средств.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств по являются:

• проверка правильности оформления, законности документов;

• своевременное и полное отражение операций в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

В результате анализа движения денежных средств должны быть получены ответы на следующие вопросы:

- в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, каковы основные направления их использования;

- способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами;

- в состоянии ли предприятие расплатиться по текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его текущей деятельности;

- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

- чем вызваны расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Практическая часть исследования была проведена на материалах ОАО «».

Основным видом деятельности ОАО «» являются автомобильные грузовые перевозки. Расчеты на предприятии ОАО «» осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Бухгалтерский учет в ОАО «» ведется по автоматизированной форме учета, с использованием бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия 8.0». «1С:Бухгалтерия 8.0» содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов - платежных поручений, кассовых ордеров и др. Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент банка». Кассовая книга формируется автоматически. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах. Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Информация о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия учитывается на активном счете 50 «Касса». Расход наличных денег из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2). Приход наличных денег в кассу отражается по дебету 50 «Касса» на основании приходно-кассового ордера (форма № КО-1). Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил их оформления. Приходно-кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается директором и главным бухгалтером. Ежедневно в конце рабочего дня, бухгалтер подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующий день. Предприятие ведет кассовую книгу в электронном виде, которая в конце отчетного года прошивается и опечатывается печатью, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия. Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Для работы с наличными денежными средствами предприятие имеет кассовый аппарат.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетного счета организации отражается по кредиту счета 51. Работа с банком в ОАО «» происходит по системе Банк-клиент.

Система «Банк-клиент» представляет собой программу, позволяющую проводить операции с денежными средствами на собственном банковском счете с помощью модемной связи, не выходя из офиса. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств.

В целом учёт денежных средств в ОАО «» поставлен на высокий уровень. Однако были выявлены некоторые недостатки:

1. Отсутствует изолированное помещение кассы, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. В связи с этим ОАО «» необходимо оборудовать кассу, отвечающую всем необходимым требованиям. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию помещения кассы представлены в Приложении № 3 к Порядку ведения кассовых операций.

2. В ряде случаев не все реквизиты унифицированных форм по кассовым операциям заполняются. Так, например, не во всех расходных кассовых ордерах указываются:

- наименование приложений (в ряде случаев приложения не прикладывались к кассовым ордерам);

- паспортные данные получателя. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир обязан требовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывать наименование и номер документа, кем и когда он выдан.

Также довольно часто в расходных кассовых ордерах полученную сумму прописью указывает кассир, что тоже является нарушением кассовой дисциплины. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Для усиления контроля за ведением учета денежных средств ОАО «» рекомендуется наладить внутренний контроль над работой бухгалтерского отдела. Это должно произойти за счет создания независимого от главбуха подразделения внутреннего аудита.

Главным источником для анализа движения денежных средств организации является «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

Анализ состава, структуры и движения денежных потоков ОАО «» показал:

• сумма поступивших за 2007 г. денежных средств составила 68712 тыс. руб. Из них 94,14% приходится на текущую деятельность, 5,86% - на инвестиционную. Финансовая деятельность отсутствует;

• отток денежных средств организации за 2007 г. составил 68307 тыс. руб. Из них 88,44% приходится на текущую деятельность и 11,56% - на инвестиционную;

• из всей поступившей за 2007 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков – 75,89%. Наименьший удельный вес в структуре денежных поступлений занимает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений – 0,03 %;

• из всей использованной за 2007 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов – 37,61%. Наименьший удельный вес в структуре денежных расходов занимает приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 0,01%.

Главные цели, стоящие перед ОАО «» - улучшение платежеспособности, снижение рисков кассовых разрывов и более рациональное использование денежных средств. Для этого необходимо структурировать денежные потоки, регламентировать основные процессы: прохождение заявок на расходы, планирование поступлений, формирование платежного календаря.

Приложения

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

4. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

5. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

6. Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.

9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

15. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 250с.

16. Аврова И.А. План счетов. Налоговый комментарий. - М.: Статус-Кво 97, 2006. – 410с.

17. Белов А.А. Учет денежных, валютных и расчетных операций. – М., 2007. – 380с.

18. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2007.- 720 с.

19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 254 с.

20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007. -525с.

21. Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е. и др. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005. – 310с.

22. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия). – М.: Инфра – М, 2007. – 504с.

23. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. – 216 с.

24. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2008.-112 с.

25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2006. – 336 с.

26. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. – М.: Омега-Л, 2008. – 638 с.

27. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие.- М.: Гелиос АРВ, 2008.- 464с.

28. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М., 2006. - 720 с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -М.: Инфра -М., 2006. - 584с.

30. Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К⁰, 2008. – 270 с.

31. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2008. – 229 с.

32. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 640с.

33. Лукьянчикова А. Как эффективно управлять денежными средствами // Финансовый директор. – 2007. - №10. – с.19-20.

34. Хабарова Л.П. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" // Бухгалтерский бюллетень. – 2008. - №1. – с.22-26.

35. Новопашина Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта: Электронный учебник // http://www.unilib.org/index.php?idb=1

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.