Отчет по практике Упрощенная система налогообложения на примере ООО .

Содержание
Введение 4
1. Общая характеристика предприятия 5
2. Описание операций, выполненных в период прохождения практики 11
Заключение 26
Список литературы 29
Приложения 30


....

Содержание

Введение 4

1. Общая характеристика предприятия 5

2. Описание операций, выполненных в период прохождения практики 11

Заключение 26

Список литературы 29

Приложения 30

Дневник работы

Введение

Целью прохождения преддипломной практики явилось закрепление в практической деятельности знаний, умений и навыков, полученных в процессе обучения, а также сбор информации для выпускной квалификационной работы.

Задачи преддипломной практики:

• представить общую характеристику предприятия;

• описать операции, выполненные в период прохождения практики.

Преддипломная практика проходила в ООО «Учет».

Продолжительность практики – 20 рабочих дней.

Время прохождения практики: с 5 ноября по 1 декабря.

Перечень работ, выполненных в процессе практики:

• проведен анализ динамики и структуры налоговых платежей предприятия;

• выявлены факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки предприятия;

• проведен сравнительный анализ возможных способов налогообложения предприятия;

• обоснована необходимость перехода предприятия на УСНО, показана его эффективность;

• выявлены преимущества и недостатки применения УСНО предприятием.

1. Общая характеристика предприятия

Ключевой компетенцией компании «Учет» является комплексная автоматизация учета и управления на предприятиях (автоматизация торговли, производства и других сфер деятельности) на платформе «1С: Предприятие» как на основе типовых конфигураций фирмы «1С», так и на основе разработанных оригинальных конфигураций.

…..

Основные финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг.

…….

Как показывают данные таблицы 1, финансовые показатели ООО «Учет» за 2006-2007гг. несколько ухудшились. Возросла численность работников с 9-ти до 11 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда на 242 тыс. руб. и, соответственно, возросла себестоимость с 2093 тыс. руб. в 2006 г. до 2489 тыс. руб. в 2007 г. Размер выручки сократился при этом с 5173 тыс. руб. в 2006 г. до 4809 тыс. руб. в 2007 г. Снижение произошло в связи с появлением новых крупных игроков на рынке (конкурентов). Поскольку прирост выручки (-364 тыс. руб.) оказался ниже прироста себестоимости (+396 тыс. руб.), значительно сократилась валовая прибыль (+760 тыс. руб.) и чистая прибыль (-210 тыс. руб.). Рентабельность продаж упала с 14% в 2006г. до 10,7 % в 2007г.

2. Описание операций, выполненных в период прохождения практики

В ходе прохождения преддипломной практики в ООО «Учет» были выполнены следующие основные операции:

• проведен анализ динамики и структуры налоговых платежей;

• выявлены факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки;

• проведен сравнительный анализ возможных способов налогообложения предприятия;

• обоснована необходимость перехода предприятия на УСНО, показана его эффективность;

• выявлены преимущества и недостатки применения УСНО.

ООО «Учет» состоит на налоговом учете в налоговом органе в по месту регистрации. ООО «Учет» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. Этим правом оно воспользовалось с 2007г. До 2007г. ООО «Учет» находилось на общем порядке налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество организаций.

Данные таблицы 2 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.

Таблица 2

Динамика налоговых платежей ООО «Учет» за 2006-2007гг.

……..

При этом произошло повышение налоговой нагрузки на валовую прибыль на 19,1% за счет прироста валовой прибыли организации в 0,75 раза по сравнению с ростом налоговых обязательств в 1,1 раза. Также выросла налоговая нагрузка на чистую прибыль на 96,6%, что обусловлено приростом чистой прибыли в 0,71 раза по сравнению с ростом суммы налоговых обязательств в 1,1 раза.

При существующей тенденции к росту налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Учет» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы. С увеличением ФОТ автоматически возрастет ЕСН, а также себестоимость. Следовательно, валовая прибыль и чистая прибыль могут снизиться, если прирост выручки будет незначительным. Соответственно, возрастет налоговая нагрузка на валовую прибыль и чистую прибыль. Поэтому целесообразно рассмотреть возможные варианты налогообложения, позволяющие максимально снизить налоговую нагрузку на чистую прибыль.

Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО «Учет» были выбраны 3 варианта налогообложения.

Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации.

Второй вариант. УСНО - объект налогообложения «доходы»

Третий вариант. УСНО - объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Проведем сравнительный анализ различных моделей налогообложения ООО «Учет» и сделаем выбор наиболее выгодной модели.

Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4.

Таблица 4

Налоговый план ООО «Учет» на 2007 год (общая система налогообложения)

…….

Таким образом, при переходе ООО «Учет» с обычного режима налогообложения на УСНО (объект налогообложения: доходы), налоговые обязательства фирмы снизятся в 5,5 раз. Чистая прибыль при этом вырастет на 869,4 тыс.руб. или на 43,5%. Налоговая нагрузка на чистую прибыль сократится на 79,7%, на доходы – на 28,1%.

Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Учет» можно выделить следующие:

Преимущество № 1 – замена четырех налогов одним. ООО «Учет» уплачивает один налог. Он перечисляется в бюджет один раз в квартал и заменяет собой следующие налоги: налог на прибыль, ЕСН с доходов, выплачиваемых работникам, НДС, налог на имущество организаций. Остальные налоги (страховые взносы в ПФР) ООО «Учет» платит в общем порядке. Следовательно, при переходе на спецрежим снижается налоговая нагрузка в денежном выражении. Кроме того, рассчитывать налог при УСНО проще, чем налог на прибыль или НДФЛ.

Преимущество № 2 - выбор объекта налогообложения. ООО «Учет» может самостоятельно выбрать объект налогообложения:

…..

Заключение

Преддипломная практика проходила в ООО «Учет». Ключевой компетенцией компании является комплексная автоматизация учета и управления на предприятиях на платформе «1С: Предприятие» как на основе типовых конфигураций фирмы «1С», так и на основе разработанных оригинальных конфигураций.

ООО «Учет» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г.Тюмень по месту регистрации. ООО «Учет» имеет право на применение упрощенной системы налогообложения. Этим правом оно воспользовалось с 2007г. До 2007г. ООО «Учет» находилось на общем порядке налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги: налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог на имущество организаций.

Исследование показало, что за 2006-2007гг. произошло увеличение общей суммы уплачиваемых ООО «Учет» налогов на 141 тыс. руб. Наибольшее абсолютное увеличение налоговых платежей приходится на налог на прибыль (+80 тыс. руб.) и ЕСН (+63 тыс. руб.). Рост налога на прибыль связан с формированием отложенных налоговых обязательств. Рост ЕСН обусловлен увеличением числа занятых и, соответственно, увеличением фонда оплаты труда. В структуре налоговых платежей выросла доля налога на прибыль (+4,2%), доля ЕСН (+2,5%). Таким образом, можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей как в абсолютных цифрах, так и в процентном отношении касаются налога на прибыль.

Налоговая нагрузка на доходы организации возросла на 4,7%, за счет прироста суммы налоговых обязательств в 1,1 раза, а выручки в 0,9 раза в 2007 г. по сравнению с 2006 г. При этом произошло повышение налоговой нагрузки на валовую прибыль на 19,1% за счет прироста валовой прибыли организации в 0,75 раза по сравнению с ростом налоговых обязательств в 1,1 раза. Также выросла налоговая нагрузка на чистую прибыль на 96,6%, что обусловлено приростом чистой прибыли в 0,71 раза по сравнению с ростом суммы налоговых обязательств в 1,1 раза.

При существующей тенденции к росту налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Учет» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. Среди наиболее выгодных способов налогообложения для ООО «Учет» были выбраны 3 варианта налогообложения:

• первый вариант - организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации;

• второй вариант - УСНО (объект налогообложения «доходы»);

• третий вариант – УСНО (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения показала, что использование упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы) дает ООО «Учет» наименьшую сумму плановых налоговых обязательств (329,6 тыс. руб.). Налоговая нагрузка на чистую прибыль (11,5%) и на доходы (6,3%) минимальна. Показатель чистой прибыли также достаточно высокий (2868,6 тыс. руб.). Таким образом, для ООО «Учет» наиболее выгодный вариант налогообложения - применение специального налогового режима – УСНО (объект налогообложения: доходы).

В результате перехода с обычного режима налогообложения на УСНО (объект налогообложения: доходы), ООО «Учет» сэкономит значительные средства: налоговые обязательства фирмы снизятся в 5,5 раз. Чистая прибыль при этом вырастет на 869,4 тыс.руб. или на 43,5%. Налоговая нагрузка на чистую прибыль сократится на 79,7%, на доходы – на 28,1%.

Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Учет» можно выделить следующие:

• замена четырех налогов одним

• выбор объекта налогообложения

• упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности

• освобождение организации от ведения бухучета

• включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года

Среди недостатков этого спецрежима:

• применение кассового метода

• ограниченный перечень расходов

• необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельности

• невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 26.2.

2. Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 И 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

3. Веселов Д. Как перейти на упрощенную систему налогообложения? // Практическая бухгалтерия. – 2007. - №10.

4. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2007. - №6.

5. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика, 2007. - № 3.

6. Елисова И.Н. «упрощенка» в 2007 году. Совмещение с другими режимами. – М.: Главбух, 2007.

7. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. – 2007. - №12.

8. Масленникова Л.А. За что отчитываются «упрощенцы» // Упрощенка. – 2007. - №3.

9. Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. – М.: Статус-Кво 97. – 2007.

10. Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года // Упрощенка. – 2007. - №7.

11. Пархачева М.А. Переходим на упрощенную систему с 2008 года // Упрощенка. – 2007. - № 10.

12. Пархачева М.А. Упрощенка: завтра будет лучше, чем вчера? // Упрощенка. – 2007. - № 4.

Приложения

Приложение 1

Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года

….

У меня вы можете заказать курсовую , диплом или реферат , а также купить курсовую , диплом или реферат из моего каталога готовых курсовых , дипломов и рефератов. Для каждой работы в каталоге можно скачать краткое содержание курсовой , диплома или реферата.