|
1. Краткая характеристика деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за № 1047796706187 от 22.09.2004г.
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «».
Сокращенное фирменное наименование: ООО «».
Место нахождения Общества: ………
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Все участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов. Главное достоинство общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что платежеспособность каждого участника по обязательствам общества ограничена суммой, внесенной им в уставный капитал в соответствии с договором.
Согласно Уставу ООО «» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Общество создано без ограничения срока деятельности и действует с момента его регистрации. Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Форма собственности: частная.
ООО «» специализируется на розничной торговле продуктами питания, имеет все необходимые разрешения, лицензии.
Клиенты ООО «» – это покупатели со средним и ниже среднего уровнем дохода, проживающие в прилегающем к магазину микрорайоне. Среднее количество покупателей в магазине ООО «» составляет 150 человек в день.
Площадь торгового зала магазина ООО «» составляет 150 кв.м., ассортимент составляет около 600 позиций.
Ассортимент магазина ООО «» представлен в табл.1.
Таблица 1
Ассортимент магазина ООО «»
Товарные группы Состав
Мясо и мясопродукты Мясо охлажденное и замороженное, птица, колбасные изделия, фарш, мясные деликатесы и копчености, яйцо, паштеты
Фрукты и овощи Сезонные фрукты и овощи, экзотические фрукты, корнеплоды, зеленые культуры, орехи и сухофрукты
Свежая рыба охлажденная, замороженная рыба
Молочная продукция молоко, кефир, творог, йогурты, сливки, яйца, сыр
Замороженные продукты Замороженные готовые блюда, десерты, рыбные и мясные кулинарные изделия, морепродукты
Выпечка Хлеб, багеты, торты, пирожные, рулеты, круассаны
Безалкогольные напитки Вода минеральная и питьевая, соки, нектары, морсы, газированные и фруктовые напитки
Консервы Овощные, рыбные, мясные консервы и консервированные фрукты
Бакалея Соусы, масла, специи, кофе, чай, мука, сахар, крупы, макаронные изделия
Кондитерские изделия шоколад, мармелад, конфеты и другие сладости
Алкогольные напитки Водка, настойки, бальзамы, бренди, коньяки, виски, ром, джин, ликеры, аперитивы и вермуты, вино, текила и мескаль, шампанские и игристые вина, слабоалкогольные напитки, пиво, вина,
Табачная продукция Сигареты, сигариллы, табак, зажигалки
Численность персонала ООО «» составляет 11 человек. Штатное расписание ООО «» представлено в таблице 2.
Таблица 2
Штатное расписание ООО «»
№ п\\\\п Должность Кол-во ставок Оклад ФОТ
1 Ген. директор 1 20000-00 20000-00
2 Гл. бухгалтер 1 15000-00 15000-00
3 Товаровед 1 12000-00 12000-00
4 Кассир-операционист 4 10000-00 40000-00
5 Продавец 2 9500-00 19000-00
6 Грузчик 1 9500-00 9500-00
7 Уборщица 1 8500-00 8500-00
ИТОГО 11 X 124000-00
Качество менеджмента основных специалистов находится на достаточно высоком уровне, обеспечивающем выполнение поставленных стратегических задач.
В магазине ООО «» всегда в наличии основные продукты питания, полуфабрикаты, охлажденные рыбы и мяса, овощи и фрукты, сопутствующие товары первой необходимости. Действуют точки моментальной оплаты услуг связи и приема коммунальных платежей.
ООО «» располагает надлежащей материально-технической базой. Современные системы вентиляции и кондиционирования, яркое освещение торгового зала обеспечивают покупателям высокий комфорт и удовлетворение от совершения покупок в магазине. Холодильное оборудование в магазине представлено горками, холодильными и морозильными ваннами итальянского производства.
2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ООО \\\"\\\"
Главный бухгалтер ООО «» отвечает за весь процесс ведения налогового учета. На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:
1) разработка и планирование налоговой политики и налогового бюджета предприятия;
2) расчет налогов и ведение соответствующей отчетности;
3) своевременная и полная уплата налогов и сборов в бюджет, предоставление отчетности по налогам и сборам в установленные сроки.
Ведение налогового учета в ООО «» осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной программы «1С:Упрощенка 8». Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности. Программа позволяет организовать учет доходов и расходов в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и другими требованиями законодательства. Учетные записи «Книги учета доходов и расходов» формируются автоматически при проведении документов. Кроме того, записи «Книги учета доходов и расходов» могут быть введены вручную с помощью документа «Запись книги учета доходов и расходов». После записи в информационную базу всех документов отчетного периода и регламентных документов «Закрытие месяца» можно автоматически сформировать основную форму налоговой отчетности - «Книгу учета доходов и расходов».
В каждом отчетном периоде циклически повторяются следующие стадии обработки информации:
- документирование фактов хозяйственной деятельности и формирование внутримашинной базы данных;
- обобщение учетной информации, формирование текущих регистров и внутренних отчетов;
- завершение отчетного периода и изготовление бухгалтерской, налоговой, статистической и других форм отчетности.
ООО «» находится на упрощенной системе налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.
Единый налог (авансовые платежи) рассчитывается нарастающим итогом с начала года по формуле:
Единый налог (авансовый платеж) при УСНО за год (отчетный период)
= Доходы, полученные за год (отчетный период) х 6%
Рассмотрим особенности расчета и уплаты единого налога по УСНО для ООО «» в 2009г.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН предусмотрен ст. 346.21 НК РФ. Схема уплаты налога выглядит следующим образом:
1) по итогам каждого отчетного периода ООО «» уплачивает авансовые платежи;
2) по итогам налогового периода ООО «» уплачивает сумму налога.
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, т.е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ.
Для расчета необходимо:
1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. Для этого рассчитываем нарастающим итогом сумму фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).
2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:
АПрасч = НБ x С,
где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6%.
3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:
АП = АПрасч - НВ - АПисч,
где АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;
НВ - налоговый вычет в размере уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более 50%);
АПисч - сумма авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).
В ООО «» сложились следующие показатели доходов в 2009 г. (табл.3).
Таблица 3
Доходы ООО «» за 2009г. нарастающим итогом
Отчетный
(налоговый) период Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
I квартал 2333642
Полугодие 2870298
9 месяцев 3823116
Год 4103431
ООО «» в течение 2009 г. уплатило страховые взносы на ОПС в размере:
52080 руб. - за I квартал;
104160 руб. - за полугодие;
156240 руб. - за 9 месяцев.
208320 руб. - за год.
Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - I квартала.
Определяем величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания I квартала 2009 г.:
2333642 руб. x 6% = 140019 руб.
Уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на налоговый вычет (взносы на ОПС, уплаченные за I квартал 2009 г.).
Поскольку авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляет 70009 руб. (140019 руб. x 50%).
Размер страховых взносов на ОПС, которые уплатила организация ООО «», меньше предельной величины (52080 руб. < 70009 руб.), поэтому авансовый платеж можно уменьшить на всю их сумму:
140019 руб. - 52080 руб. = 87939 руб.
Таким образом, за I квартал 2009 г. организация ООО «» должна перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 87939 руб.
Фрагмент налоговой декларации по авансовому платежу за первый квартал 2009г. представлен в Приложении 1.
Рассчитаем сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.
Определяем величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания полугодия 2009 г.:
2870298 руб. x 6% = 172218 руб.
Уменьшаем сумму исчисленного авансового платежа на налоговый вычет (взносы на ОПС, уплаченные за полугодие 2009 г.).
Поскольку авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляет 86109 руб. (172218 руб. x 50%).
………..
Уменьшаем авансовый платеж за 9 месяцев на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал и за полугодие:
114693 руб. – (87939 руб. – 1830 руб.) = 28584 руб.
Эту сумму организация ООО «» должна уплатить в бюджет за 9 месяцев 2009 г.
Фрагмент налоговой декларации по авансовому платежу за 9 месяцев 2009г. представлен в Приложении 3.
По итогам календарного года ООО «» определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет переплату, которая подлежит зачету или возврату.
Общая формула исчисления \\\"упрощенного\\\" налога к уплате по итогам налогового периода выглядит так (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
Н = Нг - АПисч,
где Нг - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода;
АПисч - авансовые платежи, исчисленные (подлежащие уплате) в течение налогового периода.
Рассчитаем сумму налога исходя из налоговой базы за 2009 г.:
4103431 руб. x 6% = 246206 руб.
Размер страховых взносов, которые уплатила организация ООО «» по итогам года, больше предельной величины (208320 руб. < 123103 руб.), поэтому можно уменьшить сумму налога только на 50%:
246206 руб. - 123103 руб. = 123103 руб.
Таким образом, сумма налога с учетом вычета составит 123103 руб.
…………..
2.3. Анализ динамики налоговых платежей
Общая сумма налоговых выплат ООО «» за 2008-2009гг. представлена в табл.4.
Таблица 4
Динамика налоговых выплат ООО «» за 2008-2009г.
Налоги 2008г. 2009г. Абсолютное изменение, руб. Темп роста, %
Справочные данные:
ФОТ, руб.
Доходы, руб.
Налоговые платежи:
Единый налог (6% от доходов – вычет по взносам на ОПС, но не более 50%), руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14% от ФОТ), руб.
Страховые взносы в фонд социального страхования на травматизм (0,2% от ФОТ), руб.
НДФЛ (13% от ФОТ), руб.
Всего налоговые выплаты, руб.
Налоговая нагрузка, %
Как показывают данные табл.4, налоговые платежи ООО «» за 2008-2009г. сократились на 354674 руб. или на 39%. Это связано со снижением доходов организации за исследуемый период на 7331523 руб. или на 64,1%. В связи со снижением доходов сократился единый налог, который считается в процентах от доходов.
Фонд оплаты труда ООО «» за 2008-2009г. не изменился и составил 1488000 руб. Не изменилась также величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (208320 руб.) и страховые взносы в фонд социального страхования по травматизму (29760 руб.), а также налог на доходы физических лиц – 193440 руб.
В графическом виде динамика налоговых платежей ООО «» за 2008-2009г. представлена на рис.1-2.
…………..
Рис.1. Динамика налоговых платежей ООО «» за 2008-2009г.
……………..
Рис.2. Динамика налоговых платежей ООО «» за 2008-2009г. в разрезе основных налогов
Налоговая нагрузка ООО «» за 2008-2009г. выросла с 8% в 2008г. до 13,5% в 2009г. Это отрицательная тенденция, свидетельствующая о росте доли налогов к доходам организации (рис.3).
……………….
Рис.3. Динамика налоговой нагрузки на ООО «» за 2008-2009г.
Структура налоговых выплат ООО «» за 2008-2009г. представлена в табл.5.
Таблица 5
Структура налоговых выплат ООО «» за 2008-2009г., %
Налоги 2008г. 2009г. Абсолютное изменение
Единый налог
Страховые взносы на ОПС
Страховые взносы в ФСС
НДФЛ
Всего налоговые выплаты, руб.
Как показывают данные таблицы 5, структура налоговых выплат ООО «» за 2008-2009г. заметно изменилась. Если в 2008г. наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей ООО «» приходится на единый налог (52,5%) (рис.4), то в 2009г. наибольший вес занимают страховые взносы на ОПС (37,6%), а на долю единого налога приходится всего 22,2% налогов (рис.5).
…………
Рис.4. Структура налоговых выплат ООО «» в 2008г., %
……………….
Рис.5. Структура налоговых выплат ООО «» в 2009г., %
Таким образом, доля единого налога в структуре налоговых платежей сократилась на 30,3%. Доля страховых взносов на ОПС при этом выросла на 14,7%, доля страховых взносов в ФСС выросла на 2,1%, доля НДФЛ выросла на 13,6%.
Приложения
……..
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
