|
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Организации учета денежных средств на предприятии в условиях современной экономики
Деньги - вид финансовых активов, который может быть ис¬пользован для сделок. Наиболее характерная черта денег - их высокая ликвидность, т.е. способность быстро и с минимальны¬ми издержками обмениваться на любые другие виды активов.
В современной экономике деньги выполняют 3 основные функции:
1) являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;
2) деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономиче¬ское положение нации;
3) деньги служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помеще¬нии денег в банки.
Денежный оборот (денежное обращение) – это движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.
Денежное обращение осуществляется в наличной и безналичной формах.
Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими 2-х функций: средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются: для оплаты товаров, работ, услуг; для расчетов, не связанных с движением товаров и услуг (расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, стипендий, пенсий, по выплате страховых возмещений по договорам страхования, при оплате ценных бумаг и выплате дохода по ним, по платежам населения, на хозяйственные нужды, на оплату командировок, на представительские расходы, на закупку сельхозпродукции и т.д.). Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот (банковских билетов), бумажных денег (казначейских билетов), разменных монет, других кредитных инструментов (векселей, чеков, кредитных карточек). Следует отметить, что наличные деньги обладают рядом достоинств. Это достаточно универсальное платежное средство. Они легко могут быть обращены в безналичные (но не наоборот). Наличное денежное обращение менее прозрачно (нет фиксации платежей на счетах) и т. д. В то же время, наличные деньги - это исторически преходящая форма, уступающая свое место безналичным денежным средствам.
Под безналичным денежным обращением понимают изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельцев счетов в виде чеков, пластиковых карт, платежных поручений, электронных средств платежа и других расчетных документов (т.е. движение стоимости без участия наличных денег). Безналичные деньги - это основная масса денежных средств, в которые входят как денежные средства предприятий и организаций, использующих во взаиморасчетах между собой и банками безналичный денежный оборот, так и личные денежные средства граждан, хранящиеся на банковских счетах. Безналичный оборот – сумма платежей за определенный период времени, совершенных без использования наличных денег путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или взаимных расчетов.
………………..
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
…..
Можно определить задачи учета денежных средств отдельно для каждого объекта учета: денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах.
Основными задачами учета денежных средств в кассе являются:
……
Основными задачами учета денежных средств на расчетных счетах являются:
…..
Задачи учета денежных средств на валютных счетах:
соблюдение правового регулирования режима валютных операций;
ведение учета валютных операций как единого целого деятельности организации;
формирование информации о фактическом валютном положении организации;
контроль за полнотой и своевременностью зачисления валютной выручки;
………….
Рассмотрим бухгалтерские счета по учету денежных средств.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
……….
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
………
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Операции на валютных счетах отражаются в учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату поступления или списания средств с валютного счета. В связи с изменением курса рубля к иностранным валютам образуется курсовая разница, которая отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Возникшие курсовые разницы отражаются на счете 91 \\\"Прочие доходы и расходы\\\", субсчет 01 \\\"Прочие доходы\\\" или 02 \\\"Прочие расходы\\\".
……
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
……….
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
…………
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
1.2. Нормативно-правовая база учета, аудита, анализа денежных средств в организации
Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II. Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества). Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». ………..
- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгал¬терской отчетности организаций». ……………..
- Положение ЦБ России от 03.10.02 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». ………..
- Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». …………….
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. …………..
- Положение по бухгалтерскому учету \\\"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте\\\" (ПБУ 3/2008)\\\". …………..
- Положение ЦБ России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». …………..
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. ………...
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. …………..
Обозначим требования, предъявляемые действующим законодательством к кассиру.
Порядком ведения кассовых операций установлено, что:
- ……….
- в случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц (п.35);
- на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций для кассиров (п.36);
- на малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности (п.36).
…………………..
2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Задачи и методы анализа движения денежных средств
Основной целью организации учета и формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для проведения всестороннего их анализа, планирования и контроля. В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – прямой и косвенный. Оба эти метода используют разделение денежного потока предприятия по трем видам хозяйственной деятельности – операционной (основной), инвестиционной и финансовой.
Операционная (основная) деятельность – получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщика, поступления от бартерных операций, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные / полученные проценты по кредитам и займам (рис.3).
……..
Рис.3. Структура потоков от основной деятельности
Инвестиционная деятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов (рис.4).
………………
Рис.4. Структура потоков от инвестиционной деятельности
Финансовая деятельность – получение кратко- и долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов (рис.5).
………………..
Рис.5. Структура потоков от финансовой деятельности
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка. Этот метод [10, с.103]:
- позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
- дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
- устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период.
Косвенный метод предпочтительнее с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной при¬были с изменением денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соот¬ветствующими его корректировками на статьи, не отражающие дви¬жения реальных денежных средств по счетам бухгалтерского уче¬та. Следовательно, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности и показывает, где конк¬ретно овеществлена прибыль предприятия и куда вложены «жи¬вые деньги».
Преимущество косвенного метода при использовании в опера¬тивном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовыми резуль¬татами и собственными оборотными средствами. С его помощью можно выявить наиболее проблемные места в деятельности пред¬приятия и разработать пути выхода из кризисной ситуации.
Недостатки метода:
- …………….
При проведении аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных средств на предприятии за расчетный период.
Рассмотрев вышеизложенное можно сделать вывод, что для более полного и достоверного учета денежных потоков предпочтительным является – Отчет о движении денежных средств разработанный прямым методом.
Рассмотрим его подробнее. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной (основной) деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид [4, с.150]:
(1)
где ЧДПо – сумма чистого денежного потока предприятия по основной деятельности в рассматриваемом периоде;
РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;
ПП – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;
З – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов;
ЗПоп – сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;
НПб – сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;
НПвф – сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;
ПВо – сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.
По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по инвестиционной деятельности, имеет следующий вид:
(2)
где ЧДПи – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;
Рос – сумма реализации выбывших основных средств;
Рна – сумма реализации выбывших нематериальных активов;
Рдфи – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
Рса – сумма реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия;
Дп – сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля;
Пос – сумма приобретенных основных средств;
НКС – сумма прироста незавершенного капитального строительства;
Пдфи – сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;
Вса – сумма выкупленных собственных акций предприятия.
По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по финансовой деятельности, имеет следующий вид:
(3)
где – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;
– сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала;
– сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов;
– сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов;
БЦФ– сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия;
– сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам;
– сумма выплаты (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам;
Ду – сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал.
Результаты расчета суммы чистого денежного потока по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:
, (4)
где – общая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;
– сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности;
– сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности;
– сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности.
На первом этапе анализа рассматривается динамика объема формирования положительного денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников. В процессе этого аспекта анализа темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста активов предприятия, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание на этом этапе анализа уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития предприятия от внешних источников финансирования.
На втором этапе анализа рассматривается динамика объема формирования отрицательного денежного потока предприятия, а также структуры этого потока по направлениям расходования денежных средств. В процессе этого этапа анализа определяется, насколько соразмерно развивались за счет расходования денежных средств отдельные виды активов предприятия, обеспечивающие прирост его рыночной стоимости; по каким направлениям использовались денежные средства, привлеченные из внешних источников; в какой мере погашалась сумма основного долга по привлеченным ранее кредитам и займам.
На третьем этапе анализа рассматривается сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков по общему объему; изучается динамика показателя чистого денежного потока как важнейшего результативного показателя финансовой деятельности предприятия и индикатора уровня сбалансированности его денежных потоков в целом. В процессе анализа определяется роль и место чистой прибыли предприятия в формировании его чистого денежного потока; выявляется степень достаточности амортизационных отчислений с позиции необходимого обновления основных средств и нематериальных активов.
Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.
К анализу денежных средств применимо большинство методов финансового анализа. Основными из них являются:
Метод сравнения. Для анализа абсолютных показателей используется, как правило, метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития. Существует несколько видов показателей для сопоставления: показатели данного предприятия за предшествующие периоды времени, нормативные показатели; эталонные показатели или аналогичные показатели других предприятий, принадлежащих той же отрасли (обычно предприятий-конкурентов). Это дает возможность оценить, как изменилось состояние предприятия по сравнению с предшествующими периодами, насколько успешно предприятие работает по сравнению с конкурентами.
Графический метод. Является средством иллюстрации и оформления результатов анализа. Графическое изображение экономических показателей различают по назначению (диаграммы сравнения хронологические и контрольно-плановые графики), а также по способу построения (линейные, столбиковые, круговые, объемные координатные и др.).
Горизонтальный и вертикальный метод. Вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения. Горизонтальный анализ является следующим после вертикального анализа. На этапе горизонтального анализа определяют, по каким разделам и статьям произошли изменения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга.
Коэффициентный метод. На базе абсолютных показателей финансовой отчетности формируются относительные параметры. Относительные показатели, рассчитанные на основе финансовой отчетности, называются финансовыми коэффициентами. Финансовые коэффициенты - это относительные характеристики, которые позволяют сопоставлять результаты деятельности, независимо от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе.
2.2. Методика аудита денежных средств
Характерными ошибками и нарушениями, выявляемыми в ходе аудиторских проверок, являются:
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- недостача или излишек денег в кассе;
- несвоевременное оприходование наличных денежных средств;
- неоприходование денежных средств, полученных с расчетного счета;
- подделка подписей в первичных документах;
- превышение установленного лимита хранения денежных средств в кассе;
- превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке;
- наличные расчеты за готовую продукцию, товары, выполненные работы или оказанные услуги без применения контрольно-кассовой техники;
- неоприходование денежных сумм при погашении задолженности увольняющимися работниками;
- повторное использование одних и тех же документов при списании денежных сумм;
- другие нарушения, в том числе прямой подлог и мошенничество.
………….
3. АНАЛИЗ, УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МЕЛЬНИЦА»
3.1 Характеристика деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Мельница», сокращенное фирменное наименование – ООО «Мельница», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории Российской Федерации и решением о создании Общества.
ООО «Мельница» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть исцом и ответчиком в суде. ООО «Мельница» создано на неограниченный срок.
Местонахождение ООО «Мельница»: Российская Федерация, 124681, г. Москва, Первого мая улица, дом 1, н.п. IV
Основной государственный регистрационный номер: 5067746542716.
Дата регистрации: 27 апреля 2006 г.
Наименование регистрирующего органа: Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы России № 46 по г. Москве.
Форма собственности ООО «Мельница»: частная.
Основные реквизиты ООО «Мельница»:
……………
ООО «Мельница» занимается оптово-розничной торговлей мебелью, предметами интерьера, сопутствующими товарами. Является официальным дилером российских производителей мебели в г. Москве и регионах России.
Работая непосредственно с производителем, ООО «Мельница» предлагает мебель наиболее соответствующую категориям цена - качество. Это позволяет оптимизировать закупку мебели организациям-покупателям и приобретать товар в одном месте, снижая материальные затраты и сокращая время. Специальные цены на образцы и дополнительные скидки постоянным клиентам позволят получать максимум прибыли как в начале работы, так и при достижении крупных объемов продаж.
ООО «Мельница» предлагает широкий товарный ассортимент высококачественной российской мебели по доступным ценам. Предлагаемый ассортимент включает
1) корпусную мебель (гостиные, спальни, стенки, столовые, витрины, детские, прихожие шкафы-купе (стандартные и по индивидуальным заказам)):
- ………………
2) компьютерную мебель и аксессуары мебельной фабрики «Фаворит-плюс&raq»;
3) мягкая мебель:
……………….
4) матрасы:
- «ФОМ Орматек»;
ООО «Мельница» имеет сеть салонов в г. Москве. Торговые площади салонов: 500 кв.м и 620 кв.м.
Адреса салонов: м. «Щелковская», Щелковское шоссе, дом 100, ТЦ «Мир Мебели»; Зеленоград, корпус 1801, ТЦ «Атак».
Виды деятельности ООО «Мельница» в соответствии с уставом:
………….
Организационная структура ООО «Мельница» представлена на рис.2.1.
Рис.2.1. Организационная структура управления ООО «Мельница»
В настоящее время в ООО «Мельница» используется линейная структура управления. Линейная структура образуется в результате построения аппарата управления только из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы. Во главе каждого отдела находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками, сосредоточивающий в своих руках все функции управления. Сам руководитель отдела находятся в непосредственном подчинении Генерального директора. При таком построении в наибольшей степени соблюдается принцип единоначалия: одно лицо сосредоточивает в своих руках управление всей совокупностью операций, подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного руководителя.
Во главе ООО «Мельница» генеральный директор. Генеральный директор представляет интересы организации и совершает сделки, он издает приказы о назначении на должности работников, об их увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
Рассмотрим кратко функции основных специалистов ООО «Мельница».
Бухгалтерия:
Главный бухгалтер: формирует учетную политику организации, подготавливает и принимает рабочий план счетов, обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности в организации, организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно - материальных ценностей, денежных средств, организует учет затрат на реализацию продукции, выполнения работ (услуг), организует учет результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за проведением хозяйственных операций, следит за сохранностью документов и за организацией хранения документов бухгалтерского учета, руководит работниками бухгалтерии и др.
Бухгалтер: подчиняется главному бухгалтеру, выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и т.д. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, заработной платы сотрудников, других выплат и платежей. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации и др. В зависимости от должностных инструкций.
Отдел закупок:
Обязанности начальника отдела закупок: контроль над работой отдела закупок, поиск потенциальных поставщиков, изучение коммерческих предложений поставщиков, решение вопросов оплаты продукции, контроль над возможностью возникновения финансовых обязательств перед поставщиками и третьими лицами; изучение потребительского спроса и предложения, отслеживает продаж по каждому поставщику и товару, принятие мер по стабилизации и улучшению продаж, определение видов товара, пользующиеся повышенным спросом, проведение мониторинга продаж таких товаров, не допущение возникновения дефицита на отдельные группы товаров; подбор персонала, обучение и кадровое делопроизводство в отделе закупок, участие в рабочих совещаниях, подчинение генеральному директору.
Обязанности менеджера отдела закупок: получение заказов от оптового отдела и отдела розницы, обработка заявок на закупку, оформление заказов поставщикам, отслеживание своевременного и точного выполнения заказа, распределение готовых заказов по отделам, составление отчетов по поставщикам и товарным группам, отслеживание свободных остатков товаров на складе и передача данных в отдел розницы, проведение инвентаризации на складе по своему товару, отслеживание продаж по каждому поставщику и товарным группам и передача данных начальнику отдела закупок, подчинение начальнику отдела закупок.
Отдел розницы:
Обязанности начальника отдела розницы: организация и контроль работы в салонах, планирование торговых площадей, разработка и внедрение предложений по повышению уровня конкурентоспособности торговой сети компании, следит за наличием и состоянием торгового оборудования, необходимого для ведения розничной торговли (терминалов, ККМ и др.), обеспечивает магазины документами и бланками необходимыми для работы, контролирует мероприятия рекламного характера, осуществляет подбор и расстановку кадров, проводит профессиональную аттестацию сотрудников своем отделе, анализирует результат торговой деятельности, проводит мероприятия по усовершенствованию торгового процесса, участвует и проводит собрания, подчиняется генеральному директору и др.
Обязанности менеджера отдела розницы: реклама, оформление салонов, составление прайс-листов, передача заказов в отдел закупки, подчинение начальнику отдела розницы и др.
Обязанности администратора-кассира: прием товара, контроль за работой в салоне, проверка наличия торговых и рабочих документов, ценников и правильность их заполнения, отслеживание соответствия цен в прайс – листах и ценниках на товар, операции с ККМ, осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, сдача инкассации, сверка фактического наличия денежных сумм с остатками по кассовой книге, составление кассовой отчетности, консультирование и обучение продавцов-стажеров, размещение рекламных материалов на торговой точке, проведение инвентаризаций, проведение и участие в собраниях, подчинение начальнику отдела розницы и др.
Обязанности продавца-консультанта: основной обязанностью является ведение розничной торговли на торговой точке: информирование покупателей о товарах, об оказываемых сопутствующих услугах, консультирование клиентов по срокам готовности и срокам доставки, производить расчет заказа, оформление счетов-заказов, договоров с покупателем на мебель (на заказ, с образца, из свободных остатков); прием товара, осуществление контроля над наличием ценников на товарах, участие в инвентаризации, подчинение администратору и др.
Оптовый отдел:
Обязанности начальника оптового отдела: участие в рабочих совещаниях, посещение выставок, поиск потенциальных клиентов, ведение коммерческих переговоров с клиентами в интересах организации, мотивация клиентов в соответствии с утвержденными программами по стимулированию сбыта, выезд в командировки в интересах фирмы, изучение статистических данных оптовых продаж, разработка оперативных и перспективных планов сбыта продукции в регионе, участие в разработке и реализации проектов связанных с деятельностью отдела оптовых продаж, контроль за деятельностью оптового отдела, подчинение генеральному директору.
Обязанности менеджера оптового отдела: поиск потенциальных клиентов, информирование клиентов обо всех изменениях в ассортименте, увеличениях и снижениях цен, акциях по стимулированию спроса, времени прихода продукции на склад; поддержание в актуальном состоянии данных о клиенте в информационной базе клиентов организации, составление ежемесячного плана продаж, анализ статистических данных продаж, предоставление отчетов начальнику оптового отдела по итогам работы; прием и обработка заказов клиентов, передача в отдел закупок заказов клиентов для отправки поставщику, контроль сроков заказа, получение заявки от отдела закупок о готовности заказа, окончательное согласование с клиентом условий, касающихся цен, дат отгрузки и способов доставки продукции, оформление необходимых документов, связанных с отгрузкой продукции для клиентов организации, закрепленных за менеджером оптового отдела, передача в отдел сервиса заявок на доставку товаров клиентам, контроль отгрузок товаров клиентам.
Отдел сервиса:
Обязанности начальника отдела сервиса: контроль над работой отдела сервиса, планирование работы сборщиков-установщиков, расчет заработной платы сборщикам-установщикам, участие в разработке и осуществление мероприятий по повышению эффективности сервиса, подбор и обучение персонала, кадровое делопроизводство в отделе сервиса, участие в рабочих совещаниях, подчинение генеральному директору,
Обязанности менеджера по транспорту: планирование доставок клиентам, разработка маршрутов доставки, планирование работы водителей-экспедиторов, ведение журнала доставок, составление статистических отчетов по отделу, расчет заработной платы водителям-экспедиторам, ведение отчетов по транспорту, проверка правильности расчетов на доставку, подчинение начальнику отдела сервиса.
Обязанности менеджера по рекламации: получение информации об имеющихся недостатках (брак, пересорт, нехватка деталей или упаковок) от сборщиков-устанивщиков, со склада или от клиентов, рассмотрение заявлений и актов по рекламации, работа по этим вопросам с поставщиками мебели, контроль за исправлением недостатков, подчинение начальнику отдела сервиса.
Водитель-экспедитор обязан: принять товар по качеству и количеству, указанных в документах, со склада; работать с сопроводительной документацией, доставлять товар покупателю, доставлять товар в свою сеть магазинов, следить за техническим состоянием автомобиля, вести путевые листы, выполнять распоряжения менеджера по транспорту.
Обязанности сборщика-установщика: раскрытие упаковок с мебелью и комплектующих деталей, проведение сборки мебели в соответствии с требованиями производителя, проведение установки встраиваемых предметов бытовой техники в предметы мебели, информирование менеджера по рекламации об имеющихся недостатках (брак, пересорт, нехватка деталей или упаковок) при сборке и возможных мерах по исправлению дефектов, составление актов по рекламации, подчинение начальнику отдела сервиса.
Склад:
Обязанности начальника склада: руководство работой склада по приему, хранению и отпуску товаров; ответственность за наличием и исправностью противопожарных средств, состоянием помещений; организация проведения погрузочно-разгрузочных работ на складе; участие в проведении инвентаризаций; контроль за ведением складских операций; участие в разработке и осуществление мероприятий по повышению эффективности работы складского хозяйства; участие в рабочих совещаниях, подчинение генеральному директору.
Обязанности кладовщика: учет принимаемых и отпускаемых товаров в соответствии с сопроводительной документацией, ведение электронной документации при приемке и отгрузке товаров, выполнение погрузочно-разгрузочных работ, участие в проведение инвентаризаций, выполнение требований начальника склада.
3.2 Анализ движения денежных средств предприятия
Проведем анализ движения денежных средств ООО «Мельница» прямым методом по данным Отчета о движении денежных средств за 2008-2009 гг. (Приложения 6,7). Анализ состава и динамики денежного потока представлен в табл.3.9.
Таблица 3.9
Анализ состава и динамики денежного потока ООО «Мельница» за 2008-2009гг., тыс.руб.
Показатели 2008г. 2009г.
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года
2. Поступило денежных средств
По текущей деятельности
- средства, полученные от покупателей, заказчиков
- прочие доходы
По инвестиционной деятельности
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финн.вложений
- полученные проценты
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
По финансовой деятельности
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Всего поступлений денежных средств
3. Использовано денежных средств
По текущей деятельности
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
- на оплату труда
- на расчеты по налогам и сборам
- прочие расходы
- дивиденды, проценты
По инвестиционной деятельности
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
- займы, предоставленные другим организациям
По финансовой деятельности
- погашение займов и кредитов (без процентов)
- выплаченные проценты
Итого использовано денежных средств
4. Чистое изменение денежных средств
- чистые денежные средства от текущей деятельности
- чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
- чистые денежные средства от финансовой деятельности
5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Как показывают данные табл.2, сумма поступивших за 2009 г. денежных средств составила 91803601 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. на 31% (рис.13).
…………
Рис.13. Динамика поступлений денежных средств в ООО «Мельница» за 2008-2009гг.
Поступления денежных средств выросли по всем видам деятельности (рис.14).
………………..
Рис.14. Динамика поступлений денежных средств в ООО «Мельница» за 2008-2009гг. по разным видам деятельности
Так поступления от текущей деятельности в 2009г. составили 62895453 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. на 17%
Поступления от инвестиционной деятельности в 2009г. составили 7739392 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. в 3 раза.
Поступления от финансовой деятельности в 2009г. составили 21168756 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. на 50%.
Соответственно выросли и суммы израсходованных денежных средств. Как показывают данные табл.9, сумма израсходованных за 2009 г. денежных средств составила 90975026 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. на 29% (рис.15).
……………………..
Рис.15. Динамика расходования денежных средств в ООО «Мельница» за 2008-2009гг.
Расходы денежных средств также выросли по всем видам деятельности (рис.16).
…………………
Рис.16. Динамика расходования денежных средств в ООО «Мельница» за 2008-2009гг. по разным видам деятельности
Так расходы по текущей деятельности в 2009г. составили 66452999 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. на 29%
Расходы по инвестиционной деятельности в 2009г. составили 8700591 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2008г. в 6 раз.
Расходы по финансовой деятельности в 2009г. составили 15821436 тыс. руб., уменьшившись по сравнению с 2008г. на 10%.
В целом, данные табл.10, свидетельствуют о том, что полученные денежные средства ООО «Мельница» полностью покрывают платежи предприятия (рис.17). Исключение составляет 2008г., когда платежи превысили поступления на 0,3%. Однако платежи были обеспечены запасом денежных средств предприятия на начало года.
………………….
Рис.17. Динамика денежных средств ООО «Мельница» за 2008-2009гг., тыс.руб.
В целом ситуацию на предприятии можно оценить положительно, так как ООО «Мельница» сумело увеличить за 2008-2009гг. остаток денежных средств на 828575 тыс.руб. с 286812 тыс.руб. в 2008г. до 1115387 тыс.руб. в 2009г. (рис.18).
…………………..
Рис.18. Динамика денежных средств ООО «Мельница» за 2008-2009гг. (остаток на конец года)
Анализ структуры денежного потока ООО «Мельница» за 2008-2009гг. представлен в табл.11.
Таблица 11
Анализ структуры денежного потока ООО «Мельница» за 2008-2009гг.
Показатели Доля от суммы всех источников денежных средств, %
2008г. 2009г.
1. Поступило денежных средств
По текущей деятельности
- средства, полученные от покупателей, заказчиков
- прочие доходы
По инвестиционной деятельности
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
- полученные проценты
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
По финансовой деятельности
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Всего поступлений денежных средств
2. Использовано денежных средств
По текущей деятельности
- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
- на оплату труда
- на расчеты по налогам и сборам
- прочие расходы
- дивиденды, проценты
По инвестиционной деятельности
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
- займы, предоставленные другим организациям
По финансовой деятельности
- погашение займов и кредитов (без процентов)
- выплаченные проценты
Итого использовано денежных средств
Как показывают данные табл.11, наибольшая доля поступлений денежных средств ООО «Мельница» приходится на текущую деятельность, затем идет финансовая деятельность и наименьшая доля приходится на инвестиционную деятельность. Так, в 2009г. из всех поступлений денежных средств 68,5% приходится на текущую деятельность, 8,4% - на инвестиционную и 23,1% - на финансовую (рис.19).
………………
Рис.19. Структура денежных поступлений ООО «Мельница» по видам деятельности за 2008-2009гг.
При этом из всей поступившей за 2009 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков – 65,1%. Наименьший удельный вес в структуре денежных поступлений занимает выручка от продажи объектов основных средств и прочих внеоборотных активов – 0,1 %.
Доля текущей деятельности в структуре денежных поступлений сократилась за 2008-2009гг. на 8,1. Доля инвестиционной деятельности в структуре денежных поступлений за 2008-2009гг., напротив, выросла на 5,1%. Доля финансовой деятельности в структуре денежных поступлений также выросла за 2008-2009гг. на 3,0%. Это свидетельствует об активизации инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Мельница» в 2008-2009гг.
Структура расходов денежных средств ООО «Мельница» выглядит аналогично – наибольшая доля расходов денежных средств приходится на текущую деятельность, затем идет финансовая деятельность и наименьшая доля приходится на инвестиционную деятельность. Так, в 2009г. из всех израсходованных денежных средств 68,5% приходится на текущую деятельность, 8,4% - на инвестиционную и 23,1% - на финансовую (рис.20).
………………….
Рис.20. Структура денежных расходов ООО «Мельница» по видам деятельности за 2008-2009гг.
Из всей использованной за 2009 г. суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов – 60,2%. Наименьший удельный вес в структуре денежных расходов занимает выплата процентов – менее 0,1%.
Доля текущей деятельности в структуре денежных расходов ООО «Мельница» за 2008-2009гг. не изменилась и составила 73%. Доля инвестиционной деятельности в структуре денежных расходов за 2008-2009гг. выросла на 7,5%. Доля финансовой деятельности в структуре денежных расходов сократилась за 2008-2009гг. на 7,5. Это также свидетельствует об активизации инвестиционной деятельности ООО «Мельница» в 2008-2009гг.
Управление денежными средствами в ООО «Мельница» начинается с момента поступления денег на счет организации и прекращается в момент осуществления последнего платежа. Финансовому директору и главному бухгалтеру компании необходимо обеспечивать размер денежных средств, достаточный для выплат по обязательствам и своевременной оплаты запланированных покупок. Высшее звено управления организацией преследует одновременно три финансовые цели: получение достаточной прибыли, управление активами и обязательствами предприятия, предотвращение нехватки денежных средств.
Важной частью управления денежными средствами ООО «Мельница» является поиск способов увеличения их поступления на предприятие. Чтобы дебиторская задолженность ООО «Мельница» по расчетам с покупателями не переросла со временем в просроченную дебиторскую задолженность, ведется поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями и др.
При решении вопроса о предоставлении покупателю отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений. Поэтому все оптовые покупатели ООО «Мельница» сгруппированы следующим образом:
…………………
В целом можно отметить, что управление денежными средствами в ООО «Мельница» обеспечивает организации достаточный размер денежных средств, необходимых для своевременных выплат по обязательствам.
Среди проблем управления денежными потоками ООО «Мельница» можно отметить:
……………
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Мельница» за 2009г., тыс.руб.
……………….
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «Мельница» за 2008г., тыс.руб.
……………..
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мельница» за 2009г.
…………….
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мельница» за 2008г.
………………
Приложение 5
Отчет о движении денежных средств ООО «Мельница» за 2009г.
………………..
Приложение 6
Отчет о движении денежных средств ООО «Мельница» за 2008г.
Приложение 7
Финансовые коэффициенты платежеспособности
Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения
1. Общий показатель платежеспособности
L1≥1 -
2. Коэффициент абсолютной ликвидности
L2≥0,1-0,7 (зависит от отраслевой принадлеж-ности) Показывает, какую часть текущей кратко¬срочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям
3. Коэффициент критической оценки Допустимое 0,7-0,8; желательно L3≈1 Показывает, какая часть краткосрочных
обязательств организации может быть немед¬ленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосроч¬ных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности
Необходимое значение 1,5;
оптимальное L4≈2-3,5 Показывает, какую часть текущих обяза¬тельств по кредитам и расчетам можно пога¬сить, мобилизовав все оборотные средства
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Уменьшение показателя в динамике – положительный эффект Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств в активах
L6 ≥ 0,5 Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
L7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше) Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности
Приложение 8
Показатели финансовой устойчивости
Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения
Коэффици¬ент капитализации (плечо финансового рычага)
Не выше 1,5 Показывает, сколько заем¬ных средств организация привлекла на 1 руб. вложен¬ных в активы собственных средств
Коэффици¬ент обеспе¬ченности соб¬ственными источниками финансирования
Нижняя граница 0,1; оптимальное ≥0,5 Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собствен¬ных источников
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
0,4 ≤ U3 ≤ 0,6 Показывает удельный вес собственных средств в об¬щей сумме ис¬точников финансирования
Коэффициент финансирования
U4 ≥ 0,7; оптимальное ≈1,5 Показывает, какая часть деятельности финансирует¬ся за счет соб¬ственных, а какая - за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости
U5 ≥ 0,6; Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Подробное описание диплома курсовой или реферата
|
